Bis zu welchem Betrag Sie sofort abschreiben dürfen.
Der Bürostuhl kostet 780 € netto, das Tablet 820 €, der Akkuschrauber 240 €. Drei Anschaffungen, drei unterschiedliche steuerliche Wege – hier fängt die Verwirrung an. Die GWG Grenze entscheidet darüber, ob Sie die Kosten sofort in voller Höhe absetzen oder über Jahre verteilen müssen. Die gute Nachricht: Die Regeln sind eindeutig, seit 2018 unverändert, und wer sie kennt, kann Anschaffungen gezielt terminieren.
In diesem Beitrag erklären wir, welche Wertgrenzen für geringwertige Wirtschaftsgüter aktuell gelten, wann sich der Sammelposten gegenüber der Sofortabschreibung lohnt und welche drei Fehler in der Praxis regelmäßig den Sofortabzug kosten. Außerdem klären wir auf, warum im Netz hartnäckig falsche Zahlen kursieren.
§ 6 Abs. 2 EStG: Die GWG-Grenze liegt bei 800 Euro netto
Ein geringwertiges Wirtschaftsgut ist ein bewegliches, abnutzbares und selbstständig nutzbares Anlagegut. Alle drei Merkmale müssen erfüllt sein. Liegen die Anschaffungskosten bei höchstens 800 € netto, dürfen Sie den Betrag nach § 6 Abs. 2 EStG im Anschaffungsjahr vollständig als Betriebsausgabe abziehen.
Praktisch gilt eine Staffelung in drei Stufen:
- Bis 250 € netto: Sofortabzug als Aufwand, ohne besondere Aufzeichnungspflicht. Buchung direkt auf ein Aufwandskonto.
- 250,01 bis 800 € netto: Sofortabschreibung möglich, aber nur mit Verzeichnis. Nach § 6 Abs. 2 Satz 4 und 5 EStG müssen Anschaffungstag und Anschaffungskosten laufend erfasst werden – ergeben sich diese Angaben bereits aus der Buchführung, genügt das.
- Über 800 € netto: reguläre Abschreibung über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer nach AfA-Tabelle.
Wichtig: Maßgeblich ist immer der Nettobetrag – auch dann, wenn Sie gar keine Vorsteuer ziehen können. Dazu unten mehr.
§ 6 Abs. 2a EStG: Der Sammelposten bis 1.000 Euro
Als Alternative erlaubt § 6 Abs. 2a EStG den Sammelposten, auch Poolabschreibung genannt. Alle selbstständig nutzbaren Wirtschaftsgüter eines Wirtschaftsjahres mit Anschaffungskosten von 250,01 bis 1.000 € netto wandern in einen gemeinsamen Posten, der gleichmäßig über fünf Jahre zu je 20 % aufgelöst wird.
Drei Eigenheiten sollten Sie kennen:
- Einheitlichkeit: Das Wahlrecht gilt pro Wirtschaftsjahr für alle betroffenen Anschaffungen. Sie können nicht einzelne Geräte sofort abschreiben und andere in den Pool legen.
- Kein Abgang: Scheidet ein Gerät vorzeitig aus – Verkauf, Diebstahl, Defekt –, bleibt der Sammelposten unverändert und läuft weiter ab.
- Jahresbezogen: Die 20 % werden nicht monatsgenau gekürzt. Eine Anschaffung im Dezember bringt im ersten Jahr so viel wie eine im Januar.
Aktuelle Entwicklung: Warum im Netz oft 1.000 Euro stehen
Wer „GWG Grenze“ sucht, stößt auf zwei Fehlerquellen. Erstens österreichische Seiten: Dort liegt die Grenze tatsächlich bei 1.000 €, für deutsche Betriebe ist das irrelevant. Zweitens ältere Beiträge zum Wachstumschancengesetz. Der Entwurf sah vor, die GWG-Grenze auf 1.000 € anzuheben und den Sammelposten auf 5.000 € bei drei Jahren Laufzeit auszuweiten – beides wurde im Vermittlungsausschuss gestrichen.
Stand 2026 gilt daher unverändert: 800 € für den Sofortabzug, 1.000 € für den Sammelposten.
Besonders bedeutsam für unsere Mandanten: Oberhalb der GWG-Grenze greift derzeit die wieder eingeführte degressive Abschreibung nach § 7 Abs. 2 EStG – bis zu 30 %, höchstens das Dreifache des linearen Satzes, für bewegliche Wirtschaftsgüter mit Anschaffung zwischen Juli 2025 und Ende 2027.
Für wen sich welcher Weg lohnt
Die Sofortabschreibung ist der Regelfall und passt für:
- Gewinnstarke Jahre: Wer ein hohes Ergebnis erwartet, zieht den Aufwand vor und senkt die Steuerlast sofort.
- Handwerk und Außendienst: Werkzeuge, Messgeräte und Maschinenzubehör mit kurzer Lebensdauer.
- Hohe Fluktuation im Anlagevermögen: Geräte, die erfahrungsgemäß keine fünf Jahre halten.
Der Sammelposten lohnt sich dagegen vor allem, wenn viele Anschaffungen zwischen 800 und 1.000 € netto liegen – sie kämen sonst in die reguläre, oft deutlich längere AfA. Nicht sinnvoll ist der Pool in Verlustjahren und in der Gründungsphase: Dort brauchen Sie den Aufwand später, und das einheitliche Wahlrecht nimmt Ihnen für den Rest des Jahres die Flexibilität.
Rechenbeispiel: Sofortabzug gegen Sammelposten
Ein Handwerksbetrieb (Einzelunternehmen, Grenzsteuersatz 42 %) schafft im Dezember 2026 zwölf Akku-Geräte zu je 700 € netto an. Anschaffungskosten gesamt: 8.400 €.
- Sofortabschreibung: 8.400 € Betriebsausgaben in 2026.
- Sammelposten: 20 % von 8.400 € = 1.680 € in 2026, danach vier weitere Jahre zu je 1.680 €.
- Differenz im Anschaffungsjahr: 8.400 € − 1.680 € = 6.720 €.
- Steuerwirkung: 6.720 € × 42 % = 2.822 €
Liquiditätsvorteil im ersten Jahr: rund 2.820 €. Über fünf Jahre gleicht sich der Gesamtaufwand aus – der Vorteil liegt im Zeitpunkt, nicht in der Höhe. Entscheidend ist deshalb das erwartete Jahresergebnis, nicht die Gewohnheit.
Achtung: Drei Fehler, die den Sofortabzug kosten
Selbstständige Nutzbarkeit übersehen. Ein Monitor für 400 € ist kein GWG, weil er ohne Rechner nicht nutzbar ist. Er wird zusammen mit der Hardware aktiviert. Dasselbe gilt für einzelne Maschinenteile.
Brutto und netto verwechseln. Sind Sie nicht vorsteuerabzugsberechtigt – etwa als Kleinunternehmer –, bleibt die nicht abziehbare Umsatzsteuer bei der Prüfung der Wertgrenze nach R 9b Abs. 2 EStR außer Ansatz. Sie dürfen also bis 952 € brutto sofort abschreiben.
Das Verzeichnis vergessen. Bei Anschaffungen über 250 € ohne laufende Aufzeichnung kippt der Betriebsprüfer den Sofortabzug. Praxistipp: Erfassen Sie GWG konsequent auf einem eigenen Konto, dann ist die Dokumentation automatisch erfüllt.
Bei Computerhardware und Software greift zusätzlich das BMF-Schreiben vom 22.02.2022 (IV C 3 – S 2190/21/10002 :025): Hier ist unabhängig von der GWG-Grenze eine einjährige Nutzungsdauer zulässig. Formal keine Sofortabschreibung, wirtschaftlich aber dasselbe Ergebnis – die Erfassung im Anlageverzeichnis bleibt Pflicht.
ALP Steuerberatung: Anschaffungen steuerlich optimal einordnen
Wir prüfen, welche Ihrer Investitionen als geringwertige Wirtschaftsgüter qualifizieren, welches Wahlrecht in Ihrem Wirtschaftsjahr die bessere Wirkung entfaltet und wie der Anschaffungszeitpunkt auf Ihr Ergebnis wirkt. Dabei behalten wir die Abgrenzung zwischen Sofortabzug, Sammelposten, degressiver und linearer AfA im Blick und richten Ihre Buchhaltung so ein, dass die Aufzeichnungspflichten ohne Zusatzaufwand erfüllt sind. Die ALP Steuerberatung am Hofgarten in Düsseldorf begleitet Sie von der laufenden Finanzbuchhaltung bis zum Jahresabschluss.
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Häufige Fragen zur GWG-Grenze.
2. Kann ich das Wahlrecht für einzelne Geräte unterschiedlich ausüben?
Nein. Entscheiden Sie sich für den Sammelposten, gilt das einheitlich für alle selbstständig nutzbaren Anschaffungen dieses Wirtschaftsjahres zwischen 250,01 und 1.000 € netto. Ein Herauspicken einzelner Geräte ist nicht zulässig.
3. Was passiert, wenn ich ein Gerät aus dem Sammelposten vorzeitig verkaufe?
Der Sammelposten bleibt unberührt. Ein Abgang wird nicht gesondert ausgebucht, die Auflösung läuft über die vollen fünf Jahre weiter; der Verkaufserlös ist als Betriebseinnahme zu erfassen. Genau das macht den Pool für Betriebe mit kurzlebigem Anlagevermögen unattraktiv.
